●朱剑峰
一、前言随着时代的快速变化，行业之间竞争趋势也在逐渐地加大，而为了在激烈的市场行业竞争中站稳脚跟，必须要加强纳税筹划管理，这有助于经济效益的提升。调查数据显示，目前建筑企业在纳税筹划过程中面临着一些问题，致使自身综合实力难以得到提高。所以，笔者站在可持续发展的角度上，针对税务风险以及风险产生的原因进行分析，其目的也是为了帮助企业规避税务风险，进而确保纳税筹划工作有序展开且提高经济效益。
二、建筑企业税务风险（一）法律风险建筑企业在经营过程中有时会遇到一些税务风险，风险的种类有多种，其中法律风险是其中的一种。现如今，随着经营规模和范围的不断扩大，内部所经营的项目种类也在逐渐地增多，这样就会在使其税务筹划过程中可能面临着法律风险，倘若这些风险不能够及时处理，势必会造成不必要的经济损失。同时，很多企业为了能够满足税收优惠政策上的规定，往往会对自身税务筹划做出相应地调整，倘若调整不合适，很可能会导致更大的法律风险，如承担刑事责任等。[1]
（二）执法风险执法风险是建筑企业税务筹划中所面临的风险，而纳税筹划是行业可持续发展中的重要内容，但是管理人员在前期制定和实施税收筹划方案时，对于内部因素并没有进行深入性分析，致使自身面临预期结果不确定的问题，无形之中加大了纳税筹划行政执法风险。虽然，我国税法对其留有了一定的弹性空间，但是由于行政执法人员素质参差不齐，也会为企业纳税筹划带来不必要的风险，甚至会加大其税收成本且致使纳税筹划以失败而告终。
（三）经济风险经济风险是纳税筹划中所面临的另一个风险，若不能够及时处理，势必会对行业造成巨大的经济损失，甚至可能要承担相应的法律责任。所谓“经济风险”主要是指企业在前期制定和实施纳税筹划方案过程中，对于存在的问题没有及时地去处理，使得一些问题暴露出来，增加了成本支出以及其他费用的支出。[2]此外，很多企业内部筹划人员的工资也存在着一些问题，这样也会致使纳税筹划时效性不高，无形之中也阻碍了行业发展进度。
（四）诚信风险随着建筑企业经营规模和范围的不断扩大，自身综合市场竞争力也得到了大幅度提升，但是在实际纳税筹划过程中仍旧面临着一些风险，其中诚信风险会致使整体形象受到影响。调查数据显示，有些企业内部往往存在着偷税漏税、逃税等行为，一旦被相关税务机关工作人员查询到，就会造成企业被贴上不讲诚信的标签，这对其经济活动的发展无疑是不利的。一个良好的信誉和诚信是促进企业可持续发展中的关键，反之，诚信和信誉不高，将会被快速发展的市场经济体系所淘汰，且难以在变幻莫测的行业中立足与生存。
（五）筹划风险在建筑企业纳税筹划中，由于管理人员的税务筹划能力相对较弱。因此，在进行税务筹划的过程中，会使预期结果产生较强的不确定性，这样会对企业发展带来负面影响。随着经营范围的不断扩大，企业所需要进行的工作量也在逐渐增多，这对纳税人提出了更高的要求，如企业中还存在着偷税、漏税等行为，会致使整个纳税筹划工作进度受到影响。
三、建筑企业税务风险产生的原因分析（一）政策上的变化目前，建筑企业在纳税筹划中会面临一定的税务风险，这些风险产生的原因有以下几种：第一，政策上的变化，政策变化往往会对企业纳税筹划带来诸多影响，本身纳税筹划所涉及的内容就比较多，我们更加需要依据政策支持来提高工作质量。[3]第二，由于国家政策往往随着经济环境而发生变化，这样就会对纳税筹划工作带来影响，不能够实现提高纳税工作质量的目标。第三，随着国家新的政策不断推出，也会对企业纳税筹划实效性造成影响，特别是有一些政策上往往具备着不定期，或者是相对较短的时效性，严重的话还会致使企业整个纳税筹划以失败而告终，不能为其可持续发展带来数据上的支持。
（二）企业活动变化社会经济的快速发展，建筑企业经营范围也在逐渐地扩大，而随着时间的推移，内部集团活动也会发生相应的变化，这样就会致使纳税筹划效率受到一定的影响。本身纳税筹划方案就是在一定法律环境下所制定出来的，但是由于自身集团活动存在着变化，就会导致最终筹划的结果会与实际发展状况存在着一定的偏差，这样，也会制约企业的发展速度。此外，纳税筹划也会受到内外环境的影响。比如：投资对象、组织形式或者是利润分配等内容，这些内容一旦发生变化，会致使企业失去享受国家优惠政策的机会，不能提高纳税工作效率。
（三）经营损益变化任何企业的发展都是为了获得更大的经营利润，希望能够在变幻莫测的市场行业竞争中占据一席之地。但是调查数据显示，建筑企业在实际纳税筹划过程中，由于自身经营损益存在明显的变化，这样就会加大自身的税务负担，难以提高纳税筹划工作效率和质量，甚至会使自身造成一定的经济损失。再加上，内部领导人员对税收政策理解不透彻且不准确，对于存在的税收风险没有采取措施去有效地规避，这都会致使经济利润受到影响，也不能推动纳税筹划工作顺利展开，久而久之，就会被飞速发展的市场所淘汰掉[4]。
（四）投资行为扭曲在纳税筹划过程中建筑企业仍旧面临一些问题，致使整体纳税筹划效率不高。其中内部若存在投资扭曲行为，往往会致使纳税成本被逐渐地加大，难以在变化莫测的市场行业竞争中站稳脚跟，也会造成不必要的经济损失。本身纳税筹划所涉及的内容就比较多，必须要确保自身投资行为的科学性，以此来提高经济利润和社会收益。但是，由于某些原因致使纳税人被迫改变投资行为，鉴于此，就会使得他们在实际纳税过程中存在着投资扭曲的问题。
四、建筑企业纳税筹划的有效对策（一）构建风险预警系统新时期，为了进一步促进建筑企业纳税筹划工作顺利展开，我们首先要构建风险预警系统，这样有助于帮助企业规避税务风险且提高经济利润，具体要从以下几方面展开深入分析。一是，应结合实际状况构建有效的风险预警机制，并引导各级相关人员严格执行机制内容来行事。确保纳税筹划工作质量得到全面提升。二是，针对投资扭曲行为、行政执法偏差问题都要予以正确对待，要采取有效的措施去处理，真正意义上将所设立的风险预警系统价值发挥出来，为后续纳税筹划工作的顺利进行奠定基础。除此之外，在纳税筹划过程中对于潜在的风险，领导人员要及时采取对策解决，并对风险进行实时监控，从而有效降低风险对自身经济效益的影响。
（二）提高筹划意识以往企业纳税筹划水平之所以不高，有些原因是由于内部人员筹划意识不高所致。所以，新时期对建筑企业管理人员提出了更高的要求，要想促进纳税筹划工作顺利展开，应提高各级相关人员筹划意识，领导人员也要提高自身的筹划意识，以此来起到一个良好的带头作用，进而让各级工作人员向自身看齐，并积极主动参与到纳税筹划工作中。其次，对于纳税筹划过程中存在的风险要及时地予以控制，并立即向高层决策人员进行报备，这样做的目的也是为了能够让他们了解当前纳税筹划的实际状况，进而在提高纳税筹划工作水平的同时，也能够促进企业经济利润得到提升，让其在可持续发展道路上走得更远且更好。
（三）坚持成本效益原则通过上述介绍，可以了解到建筑企业税务风险产生的原因有很多，不管是哪一种风险，都迫切需要我们采取措施解决，这样才能够提高纳税筹划有效性。首先，要坚持“成本效益”原则来展开纳税筹划管理，这样才能够在提高税收利益的同时，也能够为其他经济活动顺利展开奠定基础。现如今，行业之间竞争趋势也在逐渐加大，而在实施纳税筹划方案往往会面临着一定的风险。比如：经济风险、执法风险、诚信风险等，所以为了降低成本支出，必须要坚持成本效益原则加强纳税管理。其次，还应确保纳税收方案的科学性与可行性，只有纳税筹划方案合乎税收政策以及自身产业政策导向，才能够获得良好的纳税筹划效果，这也有助于防止企业在税收优惠或者是投资并购优惠面临风险。
（四）强化与税收管理者交流要想促进纳税筹划顺利展开，建筑企业管理人员需要与相关部门管理人员构建良好的合作关系，因为这是提高纳税筹划管理水平的重要内容，需要引起高度重视。高层管理人员要充分地认识到，与税收管理者是否进行定期交流，直接关乎自身纳税筹划效率的高低，而且，由于在市场机制的调控下，税务制度会随时发生变化。因此，与税务管理者进行交流，也可以及时了解到税务政策的变化，有助于更加高效地开展税务筹划。所以，要想在激烈的市场行业竞争中占据一席之地，在纳税管理过程中应积极与税收管理人员互动交流，以便于掌握他们的实际工作状况，这也十分有助于赢得当地政府的好感。[5]
五、结语综上所述，近几年来，建筑企业在纳税筹划过程中，会面临着一定的税务风险，而风险产生的原因有很多，所以，建筑企业应结合具体原因并采取措施来规避风险，这样才能够推动纳税筹划工作顺利展开。需要构建风险预警系统且提高人员纳税筹划意识，也要坚持成本效益原则且确保税收方案合理性,要与税收管理人员建立良性的工作关系，这对于纳税筹划工作的顺利进行具有一定的帮助,进而有效降低税务风险以及提高综合市场竞争力。
